申报要点、适用行业——2025年研发费用加计扣除全攻略

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一、研发费用加计扣除申报期
1. 季度预缴申报：
·上半年研发费用：可在2025年7月预缴申报时享受加计扣除。
·前三季度研发费用：可在2025年10月预缴申报时享受加计扣除。
·若未在预缴期申报，可在年度汇缴时统一享受。
2. 年度汇算清缴：
·截止时间：2025年5月31日前完成申报。
二、企业为什么需要做加计扣除？
直接节税
①减免方式：
通过增加税前扣除额，减少应纳税所得额，从而降低税款。
例如：研发费用100万元，加计扣除100%后，税前可扣除200万元。
②适用对象：
所有开展研发活动的企业，尤其适用于科技型、创新型企业。
③计算方式：
减免金额=加计扣除额×税率。
某企业年应纳税所得额为1000万元，其中研发费用为200万元，加计扣除比例为100%，计算加计扣除减免税额。
加计扣除金额:200万元x100%=200万元
调整后应纳税所得额:1000万元-200万元=800万元
按25%税率计算应纳税额:800万元x25%=200万元
未加计扣除时的应纳税额:1000万元x25%=250万元
减免税金额:（1000-800）x25%=50万元
政策依据：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
三、加计扣除三不适用
不适用加计扣除的企业
1.会计核算不健全，不能够准确归集研发费用的企业；
2.核定征收的企业；
3.非居民企业。


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